国際税制 on Government Report Hub

令和３年度内外一体の経済成長戦略構築にかかる国際経済調査事業（諸外国等における経済の電子化に関する課税の動向等を踏まえた我が国の国際課税等の在り方に係る調査研究事業）調査報告書

Thu, 09 Jun 2022 00:00:00 +0000

この報告は、OECD を中心とした経済のデジタル化に伴う国際課税ルールの改革に関する調査報告書である。デロイトトーマツ税理士法人が経済産業省からの委託を受けて実施した令和3年度の調査事業として、諸外国における経済の電子化に関する課税動向を踏まえた我が国の国際課税等の在り方について包括的な分析を行っている。報告書は主にOECDの「経済のデジタル化に伴う課税上の課題に対応する二つの柱の解決策」に関する2021年7月および10月の声明を中心として、国際的な税制改革の動向を詳細に調査している。ピラー1では、グローバル売上高200億ユーロ超かつ税引前利益率10%超の多国籍企業を対象として、超過利益の25%を市場国に再配分する仕組みが合意されている。ピラー2では、最低税率15%のグローバルミニマム税制（GloBEルール）の導入が決定されており、これらの制度は2023年の実施を目標としている。各国の動向調査では、デジタルサービス税の導入状況について、米国、EU、英国、フランス、カナダ、インド、トルコなどの最新の制度設計や政策対応を分析している。特に米国による対抗措置や各国間での政治的合意の形成過程、既存のデジタルサービス税の取り扱いについて詳細な検討が行われている。また、ピラー2の国内法制化に向けた EU指令案、英国協議文書、米国税制改正案などの具体的な制度設計についても比較分析を実施している。さらに報告書では、日本企業の国際競争力強化および経済活性化の観点から、企業や有識者を交えた勉強会やヒアリング調査を通じて実務的な課題を整理している。GloBEルールと既存のCFC税制との関係整理、制度の簡素化、無形資産の形成および利用促進に資する税制の在り方などについて、産業界の意見を収集し分析を行っている。これらの調査結果を踏まえて、我が国における今後の国際課税制度の方向性や実務上の留意点について提言を行っている。

令和２年度内外一体の経済成長戦略構築にかかる国際経済調査事業（諸外国等における経済の電子化を踏まえた課税の動向等に係る調査研究事業）調査報告書

Thu, 29 Apr 2021 00:00:00 +0000

この報告は、経済の電子化を踏まえた国際的な課税動向について書かれた報告書である。OECD、欧州連合、米国、英国、ドイツ、フランス、カナダにおける経済のデジタル化に伴う税制上の課題への対応状況を詳細に調査している。OECD のPillar 1及びPillar 2に関するブループリントでは、Amount A による新たな課税権の配分とAmount B による基準的なマーケティング及び販売利益の算定、さらにGloBE ルールによる最低税率の確保が主要な柱として位置づけられている。各国においては、デジタル企業に対する課税強化の動きが活発化しており、フランスのデジタルサービス税や英国のDST制度など独自の課税措置が導入されている。米国では通商代表部がこれらの措置を貿易上の問題として調査し、各国との間で緊張が高まっている状況である。また、企業の海外展開に係る税制として、日本の外国子会社配当益金不算入制度やタックス・ヘイブン対策税制、米国のサブパート F税制やGILTI税制、英国のCFC税制など、各国の租税回避防止措置が比較検討されている。研究開発促進税制についても各国の制度が分析され、税額控除や加速償却などの優遇措置の内容と効果が示されている。

令和２年度内外一体の経済成長戦略構築にかかる国際経済調査事業（諸外国等における経済の電子化を踏まえた課税の動向等に係る調査研究事業）調査報告書概要版

Thu, 29 Apr 2021 00:00:00 +0000

この報告は、経済の電子化を踏まえた国際的な課税制度の動向と対応策について書かれた報告書である。EY税理士法人が令和3年3月に実施した調査研究事業の成果として、我が国が適切な課税権を確保しつつ産業政策に整合的な制度を検討するための基礎資料を提供している。報告書は、OECD、EU、米国、英国、ドイツ、フランス、カナダを対象として、経済の電子化に伴う税制上の課題への対応状況と税制動向を時系列で分析し、特に2020年2月から2021年1月に公表された重要文書を詳細に解説している。OECDにおけるBEPSプロジェクトの進展を中心に、Pillar 1とPillar 2に関するブループリントの内容を詳述し、市場国の課税権拡張を目的とした利益配分ルールとネクサスルールの改正について説明している。また、企業の海外展開に係る各国税制の比較分析を行い、法人間二重課税対応、国外源泉所得課税、タックス・ヘイブン対策税制、研究開発税制等の概要を整理している。特に研究開発促進措置については、税額控除制度、加速償却制度、費用計上時期の選択制度、パテントボックス制度等の各国比較を行い、イノベーション促進政策としての税制活用の実態を明らかにしている。

令和元年度産業経済研究委託事業（諸外国等における課税の動向等及び日本企業の税務対応状況等に係る調査研究事業）

Tue, 20 Apr 2021 00:00:00 +0000

この報告は、諸外国における法人税制改革の動向と日本企業のタックスコンプライアンスコストに関する経済産業省委託調査について書かれた報告書である。本調査は平成27年度から始まった成長志向の法人税改革により法人実効税率20%台を実現した一方で、グローバル化に伴う各国の法人税率引下げ競争や米国の2017年抜本的税制改正、経済の電子化によるBEPS問題などの新たな課題に対応するため実施された。調査は諸外国の課税動向調査と日本企業の税務対応状況調査の2本立てで行われた。諸外国調査では、イタリア、ベルギー、米国、英国における法人税制改革を詳細に分析し、特にACE制度やキャッシュフロー課税といった抜本的改革の効果を検証した。イタリアではみなし利息控除制度が企業の資本構成改善に寄与し、ベルギーでも同様の制度が負債依存の軽減に効果を示した。米国では2017年の大規模税制改正により法人税率を21%に引下げテリトリアル課税に転換したが、投資効果は限定的であった。英国では段階的な税率引下げと課税ベース拡大により競争力強化を図った。日本企業調査では、アンケート分析により税務手続きに係る負担状況を把握し、タックスコンプライアンスコストが企業規模や業種により大きく異なることが判明した。推計では日本企業全体のタックスコンプライアンスコストはGDP比0.02から0.04%とされたが、実際はこれより大きい可能性が示唆された。本調査により、各国が法人税率引下げと課税ベース拡大を同時に進める中で、新たな課税方式の導入や国際協調の重要性が明らかとなり、日本における今後の望ましい税制のあり方について重要な示唆が得られた。

諸外国の金融所得課税の動向に関する調査研究

Mon, 30 Sep 2019 00:00:00 +0000

本調査は、諸外国の金融所得課税制度の現状と動向を分析し、日本における金融所得課税の課題や改善策を検討するものである。

『諸外国におけるBEPS最終報告書を受けた対応状況に関する調査』報告書

Mon, 01 Apr 2019 00:00:00 +0000

本調査は、BEPS（基盤税制の国際的協議）の最終報告書を受けて諸外国が実施した対応策の現状を把握するため、国際的な税制協議の進展を追跡するための調査です。

平成２９年度産業経済研究委託事業（法人税改革の影響及び諸外国の税制改正動向に関する調査）報告書

Tue, 11 Sep 2018 00:00:00 +0000

本調査は、法人税改革が日本の産業経済に与える影響を分析し、諸外国の税制改正動向を調査することで、税制改革の適切な方向性を検討するものである。

平成２９年度対日直接投資促進体制整備等調査事業（ＢＥＰＳプロジェクトを踏まえた移転価格税制及び各国現地子会社等に対する課税問題に係る調査・研究事業）調査報告書

Fri, 11 May 2018 00:00:00 +0000

本調査は、平成29年度に実施された対日直接投資の促進体制整備を目的としたもので、BEPSプロジェクトの影響を受けて移転価格税制の課税問題と各国の現地子会社に対する課税対応を調査・研究した。具体的には、移転価格の適正性や国際的な課税の課題を分析し、対日直接投資の促進に向けた戦略的対応を検討した。

個人投資家が外国の有価証券等に投資する場合の国際的な二重課税調整制度に関する調査研究

Fri, 22 Dec 2017 00:00:00 +0000

本調査は、個人投資家が外国の有価証券に投資する際の国際的な二重課税調整制度の現状と課題を分析し、効果的な課税調整の実現を目的としている。

諸外国におけるOECD・BEPS プロジェクトへの対応状況に関する調査

Mon, 14 Dec 2015 00:00:00 +0000

本調査は、OECDが推進するBEPSプロジェクトに向けた諸外国の対応状況を把握し、日本における国際的な税制協調の進捗を評価するための調査です。

諸外国のタックスヘイブン対策税制に関する調査研究

Fri, 07 Aug 2015 00:00:00 +0000

本調査は、諸外国のタックスヘイブン対策税制の現状と課題を把握し、日本における関連税制の改善策を検討するものである。